Срок уплаты енвд за 1 кв. Енвд: сроки сдачи и уплаты. Штрафы за неуплату и нарушение сроков сдачи декларации енвд

Расчет ЕНВД — его порядок необходимо досконально знать всем налогоплательщикам, использующим этот режим. От правильности расчета ЕНВД зависит сумма уплачиваемого налога. В данной статье рассматривается, как рассчитать налог ЕНВД .

По каким правилам считать единый налог на вмененный доход

Порядок расчета ЕНВД изложен в ст. 346.29-346.31 НК РФ.

Налоговой базой для расчета ЕНВД в 2015-2016 годах является вмененный доход так же, как это было и при расчете ЕНВД 2014 .

База и налог от нее рассчитываются ежеквартально. При этом база складывается из 3 месячных величин, а налог начисляется на итоговую сумму базы. Ставка налога составляет 15%, но города Москва, Санкт-Петербург и Севастополь с 4-го квартала 2015 года могут устанавливать у себя ставки в пределах значений 7,5-15%.

Для расчета базы, к которой применяется ставка налога, нужны следующие показатели:

• величина месячной базовой доходности по осуществляемому виду деятельности на ЕНВД;
• величина физического показателя по этому виду деятельности;
• величина действующего в соответствующем году коэффициента-дефлятора К1;
• величина действующего понижающего коэффициента К2, который установлен в регионе ведения деятельности.

Величина месячной базовой доходности приведена в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

В процессе ведения деятельности величина физического показателя, от которого зависит расчет ЕНВД , может меняться. При его изменении налоговая база рассчитывается от нового показателя за тот месяц, в котором произошло изменение.

Величина коэффициента-дефлятора К1, предназначенного для расчета налога ЕНВД , устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ. На 2014 год он равнялся 1,672, а на 2015 и 2016 годы имеет одинаковое значение, равное 1,798. Коэффициент К1 постоянен на протяжении всего года, на который он установлен.

Коэффициент К2, учитывающий региональные особенности ведения деятельности на ЕНВД, устанавливается региональными законодательными актами. Причем в них коэффициент К2 может представлять собой не конкретную цифру, а складываться путем перемножения нескольких коэффициентов, каждый из которых учитывает определенный показатель, важный для осуществления деятельности в регионе.

Величина коэффициента К2 находится в пределах от 0,005 до 1,000, то есть для целей расчета ЕНВД он является понижающим. В подавляющим большинстве регионов значение К2 в 2015-2016 годах не менялось и имеет ту же величину или алгоритм расчета, что и на момент принятия решения о применении в регионе ЕНВД.

Коэффициент К2 в течение года для налогоплательщика может измениться, если сменились условия или регион осуществления деятельности.

Для месяцев начала и завершения применения вмененки расчет делается с учетом количества дней фактической работы на этом режиме.

Формула, по которой рассчитывается ЕНВД

По таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, определяется величина базовой доходности. Она умножается (корректируется) на действующие коэффициенты К1 и К2, а затем умножается на фактическую величину физического показателя соответствующего вида деятельности в этом месяце.

Если в расчетном месяце начиналось или завершалось применение вмененки, рассчитанная сумма базы делится на количество календарных дней в месяце и умножается на фактическое количество дней применения режима ЕНВД.

Как рассчитать сумму единого налога за квартал

Расчет ЕНВД осуществляется один раз в квартал от фактических данных значений базы соответствующих месяцев этого квартала. Рассчитанные вышеописанным способом три месячные суммы налоговой базы по ЕНВД складываются и умножаются на ставку налога.

Рассчитанная квартальная сумма налога для целей перечисления может быть уменьшена на суммы оплаченных в расчетном квартале платежей во внебюджетные фонды и на некоторые другие расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Суммы налоговой базы и налога при расчете округляются до целых рублей, при этом 50 копеек округляются до рубля.

Пример: как рассчитывается вмененка по площади торгового зала

Допустим, ИП осуществляет розничную торговлю продовольственными товарами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети площадью 20 кв. м на территории Волоколамского района Московской области, в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, с числом жителей 1 200 человек. Деятельность начата 12 апреля 2016 года. Рассчитаем ЕНВД за 2-й квартал 2016 года.

Месячная базовая доходность розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, согласно таблице, содержащейся в п. 3 ст. 346.29 НК РФ, составляет 1 800 руб. Величина К1 на 2014 год — 1,672.

Величина К2 определяется согласно решению совета депутатов Волоколамского муниципального района Московской области от 29 сентября 2011 года № 43-282 «О системе налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности на территории Волоколамского муниципального района МО» в редакции решения совета депутатов Волоколамского муниципального района МО от 29 октября 2015 года № 240-50.

Согласно приложению 1 к указанному документу к розничной торговле продтоварами без алкогольных напитков через торговый зал стационарной торговой сети в сельском поселении, удаленном от федеральных автомобильных дорог, применяется коэффициент 0,350.

С учетом корректирующих коэффициентов величина месячной базовой доходности в 2016 году составит 1 800 × 1,798 × 0,350 = 1 133 руб.

База налога за полный месяц работы будет равна 1 133 × 20 = 22 660 руб.

Величина базы за апрель 2016 года (неполный месяц для расчета ЕНВД ) считается по формуле: 22 660 / 30 × 19 = 14 351 руб.

Итоговая сумма налоговой базы за квартал составит: 14 351+ 22 660 + 22 660 = 59 671 руб.

Сумма налога за 2-й квартал 2016 года определяется следующим образом: 59 671 × 15% = 8 951 руб.

Если во 2-м квартале 2016 года ИП не делал платежей в ПФР, то до 25 июля 2016 года ему надо уплатить в бюджет 8 951 руб.

Можно ли посчитать ЕНВД онлайн

Провести расчет ЕНВД онлайн вполне реально. На сайтах ИФНС многих регионов РФ предлагается не только рассчитать ЕНВД онлайн для получения справочных данных о возможных платежах, но и заполнить декларацию по ЕНВД с представлением ее в налоговые органы.

ЕНВД – способ налогообложения, доступный юрлицам и индивидуальным предпринимателям на добровольной основе. Он предполагает определение размера налога к уплате исходя из неких физических единиц, которыми владеет организация или предприниматель. В зависимости от рода деятельности такими единицами может быть площадь в квадратных метрах, пассажироместа, автомобили в таксопарке и так далее. Государством принята базовая доходность – это размер прибыли, которую организация ежемесячно получает с каждой единицы. Сумма налога вычисляется путём умножения БД одной единицы на количество единиц и на корректирующие коэффициенты.

Налоговый кодекс чётко регламентирует сферы деятельности, которыми должен заниматься предприниматель, чтобы иметь возможность платить налоги по «вменёнке». Такая схема налогообложения доступна только для тех, кто работает в сфере торговли и услуг. Это, например, автосервисы, небольшие розничные магазины, небольшие автопарковки, сфера оказания бытовых услуг и так далее.

Срок уплаты ЕНВД

Отчётным периодом для ЕНВД является квартал. Соответственно статье 346.32 оплатить налог нужно не позднее 25 числа первого месяца следующего отчётного периода. Если дата уплаты выпадает на выходной или праздник – она переносится на следующий рабочий день.

В 2016 году ЕНВД нужно оплатить не позднее следующих дат:

Если организация осуществляла свою деятельность по схеме ЕНВД не с начала отчётного периода, то к формуле вычисления добавится ещё один параметр. Полученный в ходе вычисления размер налога нужно поделить на количество дней в периоде и умножить на количество фактически отработанных дней.

Налоговая декларация заполняется по форме КНД 1152016, утвержденной Приказом ФНС РФ от 23 января 2012 года и сдаётся в налоговую инспекцию по месту регистрации и постановки на учёт индивидуального предпринимателя или юридического лица.

Уменьшить размер налога юрлицо может за счёт фактически оплаченных больничных листов сотрудников, отчислений в ПФР, ФСС, ФОМС и взносов по договору добровольного страхования для сотрудников. Корректировка не может составлять более 50% от изначально начисленной суммы.

Штрафные санкции за просрочку

Если декларация не была предоставлена в установленные сроки – организация или предприниматель может быть оштрафован на 5% от суммы, указанной в декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Сумма штрафа начинается от 1000 рублей, но он не может быть более 30% от всей суммы налога. Этот штраф может быть увеличен в два раза, если прецедент происходит не впервые.

За неуплату ЕНВД в срок начисляются пени в размере 1\300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый день просрочки. Просрочкой считается каждый день после крайней установленной для оплаты даты. Формула вычисления общей суммы штрафных санкций складывается из следующих данных:

Размер непогашенной задолженности по ЕНВД;

Количество дней просрочки;

Размер ставки рефинансирования за период просрочки.

Для вычисления размера пени нужно знать точную дату погашения задолженности. Вычисляется общее количество просроченных дней, умножается на размер задолженности и на 1\300 ставки рефинансирования. Полученные пени лучше оплатить в кратчайшие сроки, так как к злостным неплательщикам могут быть применены более строгие санкции.

ЕНВД привлекает многих представителей малого бизнеса из-за низких налоговых ставок. В 2016 году в зависимости от вида деятельности и региона ставки варьируются от 7,5% до 15%. Кроме того, спецрежимники сдают меньше отчетов, так как не считают «основные» налоги (прибыль, НДС). Соответственно налоговые инспектора с проверками приходят реже.

18.02.2016

Как перейти на льготный режим

Если до 2013 года на систему налогообложения в виде ЕНВД переводили принудительно, то теперь это можно сделать по доброй воле если:

• режим введен местными властями на территории муниципального образования, где компания или ИП осуществляет деятельность;
• бизнес указан в пункте 2ст. 346.26 НК среди вмененных видов деятельности;
• среднее число сотрудников, включая внешних совместителей и работников по договорам ГПХ, за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
• доля других организаций, включая филиалы и представительства иностранных организаций, в уставном капитале организации составляет не более 25%.

Переход на вмененку возможен в любое время, достаточно лишь отправить в ИФНС заявление ф. ЕНВД-1. А вот поменять режим на УСН или ОСНО разрешается только с начала года.

Встав на учет в качестве плательщика ЕНВД, субъект предпринимательства обязан платить налог и сдавать декларации независимо от того, ведется ли фактически деятельность или нет. Соответственно снятие с учета прекращает обязанности.

Для каждого вида деятельности в НК определены базовая доходность и физические показатели, от которых зависит сумма налога. Размер выручки при ЕНВД роли не играет.

Объектом обложения на данном режиме является вмененный доход. Его считают ежеквартально, подбирая значения базовой доходности и физического показателя для своего вида деятельности, и используя коэффициенты К1, К2. Расчет за 2 квартал 2016 года выглядит так:

Базовую доходность берем из п.3 ст.346.29 НК.

Физические показатели (количество автотранспорта, площадь стоянки и др.) могут меняться. Новое значение показывают в том месяце, в котором сменился показатель. Однако показатель не может быть равен нулю, даже если в действительности это так (к примеру, расторгнуты договора аренды торговых точек). В этом случае в «пустом» месяце нужно поставить показатель из декларации за предшествующий квартал.

К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый приказами Минэкономразвития ежегодно. На 2016 год первоначально планировался в повышенном размере - 2,083, но позднее был оставлен на прошлогоднем уровне - 1,798.

К2 - коэффициент для коррекции базовой доходности. Законодательные органы на местах могут учесть специфику ведения бизнеса на их территории и утвердить значение К2 в пределах от 0,005 до 1. Если соответствующий нормативный акт не принят до начала нового года, то значение К2 остается прошлогодним. Если же К2 местными властями не рассматривался вовсе, то в расчете вместо него ставят 1.

Налогоплательщиков ставят на учет и снимают с учета в любой рабочий день, и месяц нахождения на ЕНВД может оказаться неполным. Тогда вмененный доход за неполный месяц считают отдельно и далее складывают с доходами за целые месяцы.

Пример 1

ООО «Прибой» оказывает автоуслуги, перевозя грузы одной машиной. Компания встала на учет 10 мая 2016 года. Базовая доходность по грузоперевозкам составляет 6000 руб./месяц. Физический показатель - это количество транспортных средств. К2 в регионе не установлен. Рассчитаем вмененный доход (ВД) за 2 квартал:

ВД май = 6 000 руб. × 1: 31 дн. × 22 дн. × 1,798 × 1 = 7 656 руб.

ВД июнь = 6 000 руб. × 1 × 1,798 × 1 = 10 788 руб.

ВД 2 кв.2016 г. = 7 656 руб. + 10 788 руб. = 18 444 руб.

Пример 2

Возьмем данные из примера 1 и найдем налог за 2 квартал 2016 года. Допустим, ставка местными властями не снижалась.

ЕНВД 2 кв.2016 г. = 18 444 руб. × 15% = 2 767 руб.

Как уменьшать ЕНВД

Посчитанная величина ЕНВД может быть сокращена наполовину на страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного страхования . Одновременно к вычитаемым суммам предъявляются следующие требования:

• страховые взносы берут только по тем работникам, что заняты во вмененной деятельности. Взносы должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм в течение отчетного квартала. Это значит, что взносы, к примеру, за июнь, уплачиваемые по сроку 15 июля, не будут уменьшать налог за 2 квартал. ИП с работниками личные страховые взносы в расчет не берут.
• больничные должны быть выплачены за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни, и только тем работникам, что заняты в деятельности на вмененке;
• платежи по договорам добровольного страхования учитывают, если договора заключены в пользу работников на вмененке на случай временной утраты трудоспособности, оплачиваемой за счет работодателя (первые три дня болезни).

Если вычет окажется больше 50% ЕНВД, сумму превышения зачесть в будущем нельзя.

Пример 3

Дополним условия примера 1 и 2: в июне 2016 г. за май были уплачены страховые взносы в размере 1 513 руб., взносы за июнь в размере 2 162 руб. уплачены 15 июля 2016 г. Найдем ЕНВД к уплате за 2 квартал.

Для начала определим нормативную величину, ниже которой налог снижать нельзя.

2 767 руб. × 50% = 1 384 руб.

Так как во 2 квартале фактически уплачено 1 500 руб. страховых взносов, что больше нормативной величины, незачтенными останутся 129 руб. (1 513 руб. - 1 384 руб.)

По-особому уменьшают налог предприниматели-одиночки. Они могут зачесть лишь фиксированные взносы, отправленные в том же периоде в ФОМС и ПФР. Понижать ЕНВД можно хоть до нуля. При этом к фиксированным взносам относятся также взносы в ПФР в размере 1 процента от дохода сверх 300 000 руб. (письмо Минфина от 07.12.15 г. № 03-11-09/71357)

недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

Обстоятельства: Оспариваемым

решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

Обстоятельства: По

результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг

Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Порядок уплаты страховых взносов

Налоговый кодекс определяет относительные сроки уплаты енвд и подачи декларации, а мы давайте разберем, когда конкретно нужно уплачивать в 2015 году налог

Относительно сроков подачи декларации по вмененке и собственно уплаты самого налога существуют достаточно четкие рамки, очерченные Налоговым кодексом Российской Федерации, вместе с тем не обошлось без нюансов, давайте их разберем.

Порядок и срок уплаты налога ЕНВД

Статьей 346.32. НК РФ определенно что уплата налога производится до 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом, на практике это означает что максимально возможная дача перечисления (уплати) вмененки заканчивается 25 числа по окончанию квартала, выглядит это так:

Срок уплаты налога ЕНВД в 2015 году

Замечу, если окончательный срок уплаты приходится на выходной день, тогда сроки уплаты переносятся на следующий рабочий день, что собственно и было в этом году.

Сроки уплаты ЕНВД в 2016 году

Необходимо помнить про ряд существенный нюансов

• Первое – применяются именно по уплате, вернее несвоевременной уплате налога, так что не давайте шанс налоговым инспекторам Вас наказать.
• Второе- сумму налога можно уменьшить только на суммы налогов, взносов уплаченных (перечисленных) и самое главное начисленных в отчетном квартале. Подробней .
• Третье – в 4 квартале не забывайте Первый меняется каждый год, а второй периодически по решению муниципальных властей. Хорошо более стабильна.

Срок подачи декларации по ЕНВД

Граничные время подачи отчетов по вмененке регулирует статьей 346.32. НК РФ, определяющая такой датой 20 число следующего месяца за квартальным периодом (налоговый период).

Даты подачи отчетов по вмененке в 2015 году

Срок подачи декларации по ЕНВД в 2016 году.

Необходимо помнить, что несвоевременная или вообще неподача отчетов приводит к налаживанию штрафных санкций.